Imposição forex luxembourg

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Luxemburgo - Imposto sobre o rendimento.
Tributação de executivos internacionais.
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Todas as informações sobre o imposto de renda são resumidas pela KPMG Tax S., a firma membro luxemburguesa da KPMG International, com base na Ministéria das Finanças.
Retornos fiscais e conformidade.
Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?
31 de março do ano seguinte.
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais no Luxemburgo?
Se o rendimento tributável do contribuinte residente incluir apenas um salário sujeito à retenção na fonte luxemburguesa dos salários e que não exceda 100 000 euros, o contribuinte não deve apresentar uma declaração de imposto. No que diz respeito aos contribuintes não residentes, a mesma regra aplica-se aos contribuintes que tenham trabalhado pelo menos 9 meses de forma contínua no Luxemburgo durante o ano fiscal e o salário derivado sujeito à retenção na fonte luxemburguesa dos salários e que não exceda 100 euros, 000. Podem aplicar-se outros limiares, dependendo da situação.
O governo luxemburguês introduziu um regime temporário de amnistia tributária para permitir a regularização de ativos não declarados e rendimentos que não tenham sido anteriormente divulgados nas declarações fiscais do Luxemburgo. Este regime é temporário e válido a partir de 1 de janeiro de 2018 por um período de dois anos, ou seja, até 31 de dezembro de 2017.
O regime exige o depósito de uma declaração de imposto de renda ajustada que relata o rendimento não declarado (e ativos relacionados) em que os impostos não foram pagos. As autoridades fiscais dispõem de 10 anos a partir da data do evento tributável para realizar uma investigação em casos de declarações de imposto não reportadas, incompletas ou imprecisas em relação aos impostos diretos.
As consequências do regulamento são as seguintes:
O contribuinte deve pagar o montante total dos impostos não pagos.
A sobretaxa fiscal será aplicada da seguinte forma:
Para a declaração de imposto de renda ajustada arquivada entre 1 de janeiro de 2018 e 31 de dezembro de 2018, a sobretaxa é de 10% do valor total dos impostos não pagos. Para o arquivado entre 1 de janeiro de 2017 e 31 de dezembro de 2017, a sobretaxa é de 20% do valor total dos impostos não pagos. A sobretaxa para a não apresentação da declaração de imposto de renda, ou para a apresentação tardia da declaração de imposto de renda (de acordo com as regras normais), não se aplica. Outras penalidades (por exemplo, penalidades para arquivamento tardio podem ser aplicadas).
Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes no Luxemburgo?
As taxas de imposto aplicáveis ​​para 2017 são as seguintes.
Residentes e não residentes.
Tabela de imposto de renda para 2017.
A tabela de imposto de renda de 2017 para contribuintes únicos (classe de impostos 1) é a seguinte:
É concedido um bônus em dinheiro mensal fixo de 76,88 euros por cada criança abrangida pelo âmbito de aplicação do regime de prestações familiares do Luxemburgo, independentemente do rendimento tributável dos pais. O bônus de criança é deduzido do passivo fiscal até o valor do imposto devido através da declaração de imposto para contribuintes que não recebem subsídio familiar (por exemplo, expatriados não sujeitos à segurança social do Luxemburgo).
Os contribuintes são divididos em três classes. É concedido um bônus monetário mensal fixo de 76,88 euros para cada criança abrangida pelo âmbito de aplicação do regime de subsídios familiares luxemburgueses, independentemente do rendimento tributável dos pais. O bônus de criança é deduzido do passivo fiscal até o valor do imposto devido através da declaração de imposto para contribuintes que não recebem subsídio familiar (por exemplo, expatriados não sujeitos à segurança social do Luxemburgo).
Classe 2 - casais casados ​​que estão a ser apresentados conjuntamente, incluindo casais em casamento do mesmo sexo;
pessoas que se tornaram viúvas nos 3 anos anteriores ao ano fiscal; e pessoas que separaram ou divorciaram nos 3 anos anteriores ao ano fiscal (desde que não tenham solicitado essa provisão nos últimos 5 anos).
Os contribuintes nesta categoria aplicam as taxas de imposto a metade dos seus rendimentos e, em seguida, multiplicam o passivo por dois (isto é sistema de divisão).
Classe 1a - Os seguintes contribuintes pertencem à classe 1a, desde que não pertençam à classe 2:
contribuintes separados ou divorciados e com idade igual ou superior a 65 anos; pais solteiros; e viúva (s.) s.
Para a classe de imposto 1a, o valor tributável é calculado da seguinte forma:
50% da diferença entre o rendimento tributável líquido e 45.060 euros, desde que a taxa máxima não possa exceder 39% para a faixa de rendimento entre EUR 37.842 e EUR 100.002, 40% para a faixa de renda entre 100.002 e 150.000 euros, 41% para o faixa de renda entre 150 000 e 200,004 euros e 42% para o rendimento superior a 200,004 euros.
Contribuintes de classe 1 (singles) que não pertencem a classe 1a ou classe 2.
Os contribuintes que vivem em uma parceria registrada podem, mediante solicitação, serem tratados como casados ​​através da apresentação de uma declaração anual de imposto pessoal, desde que a parceria contra o casamento tenha sido válida durante todo o ano fiscal. Nesse caso, os parceiros serão arquivados conjuntamente e receberão a Classe 2 de imposto.
A partir do ano de 2018, casais e parceiros registrados podem optar por ser tributados individualmente. Os casais casados ​​devem apresentar um pedido conjunto não revogável o mais tardar até 31 de dezembro do ano fiscal anterior ao ano fiscal em questão, a menos que se casem durante esse ano fiscal ou se tornem contribuintes residentes durante o ano fiscal em questão; Na última situação, o pedido de tributação conjunta deve ser arquivado até 31 de dezembro do ano fiscal em questão (ou seja, o pedido para 2018 deve ser arquivado antes de 31 de dezembro de 2017). Esta eleição pode ser feita todos os anos para o ano fiscal seguinte.
O disposto acima aplica-se também aos parceiros registados que apresentam um pedido conjunto não revogável o mais tardar até 31 de Março do ano fiscal seguinte ao ano fiscal em causa (ou seja, o pedido para 2018 deve ser apresentado antes de 31 de Março de 2019).
Para os casais que solicitam arquivar separadamente, a maior parte das deduções fiscais aplicáveis ​​ao agregado familiar deve, em princípio, ser igualmente dividida entre cônjuges / parceiros registados. A classe tributária aplicável nessas circunstâncias será a classe de imposto 1. No entanto, os casais podem optar por uma alocação diferente do lucro tributável. Essa alocação de renda diferente não terá impacto nos limites máximos das deduções para despesas especiais.
A redução extraprofissional ascenderá a 2.250 dólares por cônjuge / parceiro registrado separadamente.
Uma sobretaxa no montante de:
7 por cento (do passivo de imposto de renda calculado) para o lucro tributável não superior a 150 000 euros nas classes de impostos 1 e 1a ou 300 000 euros na classe de impostos 2 9% (do passivo do imposto de renda calculado) para o lucro tributável superior a 150 000 euros em classes de imposto 1 e 1a ou 300 000 euros na classe de imposto 2.
é cobrado como contribuição para o fundo de emprego.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente do Luxemburgo?
Um indivíduo pode ser considerado um residente luxemburguês para fins fiscais na medida em que as seguintes circunstâncias sejam cumpridas, sujeito a disposições de tratados de dupla tributação.
Um indivíduo é considerado residente do Luxemburgo se o seu domicílio ou lugar habitual de residência estiver no Luxemburgo. O domicílio de uma pessoa é o lugar onde ele ocupa uma casa em circunstâncias que indicam que ele irá reter e usá-lo. Considera-se que um lugar habitual de residência existe se um indivíduo esteve presente no Luxemburgo por um período de pelo menos 6 meses.
Isso não se restringe a 6 meses no ano civil. Se um indivíduo chegar em 1 de outubro no ano N e ainda permanecer no país em 2 de abril no ano N + 1, a estadia de 6 meses será considerada como cumprida. Nesse caso, o indivíduo é considerado um contribuinte residente no Luxemburgo retrospectivamente até 1 de outubro do ano N.
Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.
Não, não há nenhum número mínimo de dias no Luxemburgo. Baseia-se essencialmente em fatos e circunstâncias.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário é considerado residente fiscal luxemburguês a partir do primeiro dia em que chega no Luxemburgo.
Cessação da residência.
Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair do Luxemburgo?
Após a rescisão da residência luxemburguesa (domicílio), o contribuinte que sai do Luxemburgo poderá apresentar uma declaração de imposto de renda sobre os rendimentos recebidos durante o ano fiscal até a data da partida, o que é confirmado pela cancelamento do imposto na comuna de residência. O prazo para a apresentação desse retorno também é 31 de março do ano seguinte. A retenção obrigatória de imposto salarial pode ser considerada como imposto final, dependendo das circunstâncias. Isso deve ser avaliado caso a caso.
E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?
O cessionário não será considerado residente fiscal luxemburguês.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração no Luxemburgo fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai do Luxemburgo?
De fato, o arquivo civil de um contribuinte é acessível em todos os níveis das autoridades públicas.
Requisitos de arquivamento.
Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Se o cessionário receber, após repatriamento, um rendimento relacionado com uma actividade profissional realizada no Luxemburgo (como o bónus em dinheiro), este rendimento é tributável no Luxemburgo. A retenção obrigatória de imposto salarial pode ser considerada como imposto final, dependendo das circunstâncias. Isso deve ser avaliado caso a caso.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais no Luxemburgo adotaram a abordagem do empregador econômico para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Em caso negativo, as autoridades fiscais no Luxemburgo consideram a adopção desta interpretação do empregador económico no futuro? 1.
As autoridades fiscais luxemburguesas adotam a abordagem econômica do empregador. Ao determinar o empregador econômico, as autoridades fiscais do Luxemburgo examinam, entre outros critérios, a integração na organização luxemburguesa. Além disso, para quem risco e benefício as atividades são desempenhadas, desempenham um papel importante na determinação do empregador econômico. A recarga dos custos salariais pode desempenhar um papel nesta determinação, mas não é um fator decisivo por conta própria. Mesmo sem uma recarga de custos salariais para o Luxemburgo, a empresa luxemburguesa pode ser considerada como empregadora econômica com base em outros elementos.
De menor número de dias.
Existe um número mínimo de dias antes de as autoridades fiscais locais aplicarem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Não há nenhum número mínimo de dias no Luxemburgo.
Tipos de compensação tributável.
Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Em regra, todos os tipos de remuneração e benefícios recebidos por um empregado por serviços prestados constituem um lucro tributável, independentemente de onde for pago, direta ou indiretamente. Os itens típicos de um pacote de compensação de expatriados são totalmente tributáveis, salvo indicação em contrário abaixo:
Salário base Reembolsos de impostos estrangeiros e / ou de país de origem Reembolsos de matrícula escolar Subsídios de custo de vida Prêmios de expatriação para trabalhar no Luxemburgo Os subsídios de habitação são totalmente tributáveis. No entanto, quando um empregador coloca acomodação à disposição de um empregado (seja de propriedade ou alugada pelo empregador), o valor tributável do alojamento ao empregado pode ser avaliado em regime forfetário. Os benefícios em espécie geralmente fazem parte da compensação tributável. Onde um carro da empresa é fornecido, o valor tributável considerado do uso privado do veículo do veículo pode ser avaliado em uma base fixa, dependente da emissão de CO2 do veículo. Conceder subsídios de juros de caixa, ou um empréstimo a um empregado livre de juros ou a uma taxa de juros reduzida, são considerados rendimentos auferidos pelo emprego e são tributáveis ​​no valor nominal em dinheiro ou na diferença entre a taxa de juros cobrada e 1,5 por cento em 2018. Aplicam-se isenções sobre este rendimento imposto de US $ 3.000 por ano para uma única pessoa, ou 6.000 euros (para casais que arquivam famílias de famílias solteiras e solteiras) onde o empréstimo está em conexão com a residência privada principal do lar do empregado , ou 500 euros por ano (único), 1.000 euros (para casais que executam pais em comum e solteiros) se o empréstimo fosse feito para outros fins.
Um regime de compensação diferida pode resultar na redução do imposto luxemburguês se o pagamento diferido for pago num ano após a partida do Luxemburgo. Como o bónus é susceptível de constituir o único rendimento da fonte luxemburguesa durante esse ano, pode estar sujeito ao imposto sobre o rendimento individual às taxas de imposto de renda progressivas mais baixas.
Receita isenta de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação no Luxemburgo? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
As seguintes categorias de rendimentos estão isentas do imposto luxemburguês:
Uma isenção de 50 por cento está disponível para os dividendos pagos por uma empresa que se encontra qualificada para a Diretoria-mãe da Subsidiária da UE ou uma empresa residente em um país com o qual o Luxemburgo concluiu um tratado tributário, desde que a empresa esteja sujeita a um imposto comparável ao Luxemburgo imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas Pode aplicar uma isenção de 50 por cento em determinados pagamentos de anuidades (sujeito a condições) Capital pago em relação a um contrato de seguro de vida (sujeito a condições) Os primeiros 1.500 euros de receitas de investimento. A isenção abrange todos os rendimentos de investimentos, tais como dividendos, e os interesses não foram sujeitos à retenção na fonte final de 20 por cento sobre os juros de crédito pagos pelos agentes pagadores residentes a pessoas residentes no Luxemburgo. O valor é duplicado para os casais que são apresentados conjuntamente. Os interesses pagos a partir de contratos de poupança e empréstimo em casa (sociedades de construção) aprovados no Luxemburgo ou em outro Estado-Membro da UE, ou em outro Estado do EEE situado fora da UE (sujeito a outras condições). Subsídios de parto estaduais e benefícios para crianças. Os rendimentos líquidos provenientes de organismos aprovados (abrangidos pela lei modificada de 25 de Fevereiro de 1979 relativa ao apoio à habitação) podem beneficiar de uma isenção de 50%. Renda de planos de pensão qualificados.
Além disso, as prestações de segurança social não podem ser tributáveis ​​no Luxemburgo na medida em que são concedidas por uma instituição pública de segurança social e não são considerados rendimentos de uma ocupação assalariada sob a forma de remuneração em dinheiro. No entanto, os seguintes benefícios estão isentos de impostos:
Benefícios em espécie em caso de doença ou maternidade, acidentes de trabalho ou doenças profissionais.
Presente e herança não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento individual nas mãos dos beneficiários, mas estão sujeitos às disposições de tributação de herança e presente.
Rendimento de dividendos.
Os dividendos recebidos de uma empresa residente da UE ou de uma empresa residente em um Estado com o qual o Luxemburgo concluiu um tratado de dupla tributação, desde que a empresa esteja sujeita a um imposto comparável ao imposto sobre o rendimento das empresas do Luxemburgo estão isentos de 50%.
Alguns pagamentos de anuidades.
Anuidades de vida de um usufruto ao longo da vida podem ser dispensadas a 50% (sob condições).
Seguro de vida.
Consulte a seção sobre despesas especiais.
Retorno do investimento.
Os dividendos e juros são tributáveis ​​no Luxemburgo.
Benefícios para crianças.
A legislação luxemburguesa fornece benefícios para crianças (limitados com base na idade da criança) aos contribuintes que contribuem para o sistema de segurança social luxemburguês.
Benefícios de doença em dinheiro.
A indenização de doença visa compensar a perda de renda devido ao fato de que o segurado não está temporariamente em condições de trabalhar.
O segurado tem direito à indenização de doença a partir do primeiro dia de não exercício da atividade profissional sujeita a seguro.
A remuneração é paga pelo empregador desde o primeiro dia da incapacidade no trabalho até o final do mês durante o qual o 77º dia de incapacidade para o trabalho está localizado. No final deste período, a indemnização por doença é paga pelo fundo de saúde com um máximo de 52 semanas durante um período de referência de 104 semanas.
Benefícios de maternidade em dinheiro.
A licença de maternidade começa oito semanas antes da data prevista de nascimento e termina oito semanas após a data efetiva de nascimento.
A licença após a data de nascimento será estendida para um total de 12 semanas no caso de:
partos múltiplos de nascimento pré-maduro ou se a mãe está amamentando.
Todos os funcionários que estão ocupados legal e continuamente em um local de trabalho no Luxemburgo e que tenham estado afiliados à segurança social luxemburguesa durante pelo menos 12 meses no nascimento podem ter direito a uma licença parental.
Se os dois pais tiverem direito à licença parental, o primeiro pai deve tomar a licença parental imediatamente após a licença de maternidade e o segundo pai pode tomar a licença parental até o sexto aniversário da criança (12 anos para filhos adotados) . Se apenas um dos pais tem direito à licença parental, ele pode demitir-se a qualquer momento até o sexto aniversário da criança.
A licença parental pode ser a tempo inteiro por seis meses, ou a tempo parcial por um ano (o último está sujeito à aprovação do empregador).
Benefícios em dinheiro após acidente de trabalho ou doença.
Um acidente de trabalho é definido como um acidente que ocorre por motivo ou por ocasião do trabalho.
No momento do acidente, deve existir um link entre o emprego e a atividade que causou a lesão. A atividade deve ter sido realizada no interesse da empresa pela qual o segurado está empregado, e este deve ter sido colocado sob a subordinação de seu empregador no momento do acidente.
Um acidente enquanto viaja para obras é definido como um acidente que ocorre na maneira normal e direta de ir de casa ao local de trabalho e de volta.
Concessões para expatriados.
Existem concessões para expatriados no Luxemburgo?
O escopo da circular sobre o regime fiscal aplicável aos trabalhadores impatriados aplica-se aos trabalhadores impatriados no Luxemburgo, que foram contratados no exterior por uma empresa luxemburguesa ou por uma empresa estrangeira situada no Espaço Econômico Europeu.
Escopo da circular.
O objetivo da circular é atrair trabalhadores estrangeiros para o Luxemburgo para responder a uma necessidade de habilidades e trabalho.
Pessoas cobertas.
Funcionários que trabalham no exterior, designados por uma empresa localizada fora do Luxemburgo para exercer uma atividade de emprego em uma empresa luxemburguesa, membro do mesmo grupo internacional (ou seja, empresas ligadas e incorporadas em pelo menos em outros dois países). Funcionários contratados no exterior por uma empresa luxemburguesa ou por uma empresa localizada no Espaço Econômico Europeu para trabalhar no Luxemburgo para a empresa.
Regime fiscal.
Este regime fiscal específico concede isenção de impostos da parte das despesas de deslocalização (recorrentes e não recorrentes) que excedem as que teriam aplicado se o empregado permanecesse em seu país de origem.
Despesas não recorrentes: despesas de remoção e repatriamento, habitação (mobiliário), custos especiais de viagem (por exemplo, nascimento, casamento, morte de um membro da família). As despesas recorrentes: os custos de habitação (por exemplo, aluguel, utilidades, aquecimento, etc.), viagens domiciliares anuais, equalização fiscal são isentos de impostos até o mínimo de EUR 50.000 (80.000 euros quando o empregado compartilha uma casa com seu cônjuge ou parceiro) por ano , ou 30% da remuneração fixa anual do trabalhador impatriado. As taxas escolares são isentas de impostos sem qualquer limite. Indenização de montante fixo sem impostos para outras despesas recorrentes (por exemplo, ajuste do custo de vida): fixado em 8% da remuneração mensal fixa do empregado, com limite de 1.500 euros por mês. O montante fixo pode ser duplicado (ou seja, 16 por cento são limitados em 3.000 euros por mês), onde o empregado compartilha habitação com seu cônjuge ou parceiro que não realiza nenhuma atividade profissional.
Aplicação.
O regime tributário específico aplica-se aos trabalhadores impatriados que se deslocam para o Luxemburgo se estiverem preenchidas condições diferentes do empregado, do empregador luxemburguês e do emprego assalariado no Luxemburgo.
No início de cada ano (até 31 de janeiro, o mais tardar), o empregador deve fornecer às autoridades fiscais uma lista nominativa de funcionários abrangidos por esta medida.
Se o empregador não residente não tiver quaisquer requisitos legais para reter impostos e conceder créditos tributários em salário e não o faça de forma voluntária, o funcionário terá que apresentar uma declaração de imposto de renda individual do Luxemburgo às autoridades fiscais luxemburguesas no para beneficiar deste regime.
Duração do regime tributário específico.
O benefício das disposições fiscais específicas para os trabalhadores impatriados é concedido durante a duração da sua impatriação. Aplica-se até o final do 5º ano fiscal após a data de início do impatriatório no Luxemburgo.
Salário ganho de trabalho no exterior.
O salário ganho de trabalhar no exterior é tributado no Luxemburgo? Em caso afirmativo, como?
Os residentes do Luxemburgo estão sujeitos ao imposto luxemburguês sobre a renda mundial, incluindo o salário proveniente do trabalho no exterior. O salário tributável dos residentes não pode ser reduzido através da alocação de renda para viagens de negócios estrangeiras, exceto quando as exclusões estão disponíveis sob os tratados de dupla tributação. Em tais casos, há um alívio fiscal para evitar a dupla tributação.
O princípio de uma estrutura salarial dividida consiste em diversificar as fontes de renda geográfica e a localização das atividades profissionais, a fim de distribuir o direito de tributação da renda global entre vários países.
Duas possibilidades relativas a um salário dividido devem ser consideradas.
Não existe um tratado de dupla tributação entre o Luxemburgo e o país em causa, a fim de que os rendimentos estrangeiros sejam sujeitos a impostos luxemburgueses com um potencial crédito fiscal para os impostos estrangeiros sofridos. Como resultado, o indivíduo não é susceptível de se beneficiar de qualquer poupança de impostos, uma vez que a carga tributária total sofrida equivale a pelo menos os impostos luxemburgueses sobre a sua renda mundial. Um tratado de dupla tributação está em vigor entre o Luxemburgo e o país em causa, que prevê uma isenção (com progressão) dos rendimentos do emprego dos impostos luxemburgueses. No entanto, o rendimento é levado em consideração para a determinação da taxa de imposto global aplicável ao total do lucro tributável do domicílio no Luxemburgo.
Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.
Os rendimentos de investimentos e os ganhos de capital são tributados no Luxemburgo? Em caso afirmativo, como?
Um imposto de retenção final de 20 por cento (2018: 10 por cento) é cobrado sobre a qualificação (sob os juros de "Ralibi-lei" pagos pelos agentes pagadores residentes para pessoas residentes no Luxemburgo, incluindo juros sobre depósitos bancários, títulos do governo e lucro - compartilhamento de obrigações. A retenção na fonte constitui o imposto final e não é reportada na declaração de imposto anual do indivíduo (se for parte de sua riqueza privada).
Para os juros, desde que caiam na lei Relibi, pagos ou creditados por agentes pagadores estrangeiros localizados dentro da UE (ou outro Estado coberto situado fora da UE), o contribuinte residente do Luxemburgo pode optar pela retenção na fonte de 20 por cento através de um determinado formulário de imposto e, simultaneamente, pagar o imposto de retenção de 20 por cento. O prazo final é 31 de março do ano fiscal seguinte, tanto para o depósito da declaração de imposto quanto para o pagamento do imposto de 20%. Este imposto é final e o interesse não é relatado na declaração de imposto anual do indivíduo. Se a opção não for exercida, o indivíduo deve informar a receita de juros em sua declaração de imposto anual, e os juros serão sujeitos às taxas de imposto de renda progressivas superiores.
Os juros pagos por um agente pagador do Luxemburgo a um residente luxemburguês estão isentos da retenção na fonte de 20% se o valor (pago uma vez por ano) não exceder 250 euros. A isenção aplica-se a cada titular de conta bancária individual.
Ganhos de capital em investimentos.
Os ganhos de capital na venda de ativos privados mantidos por seis meses ou menos (ganho especulativo) são tributados como receita ordinária nas taxas de imposto normais. Por um período limitado de 1 de julho de 2018 a 31 de dezembro de 2017 (inclusive), a tributação de tais ganhos realizados durante esse período será reduzida para um quarto (1/4) da taxa de imposto global do contribuinte.
Os ganhos de capital de mais de seis meses estão isentos do imposto de renda.
No entanto, os ganhos de capital na venda de participações significativas de mais de seis meses são tributados na metade da taxa global. Um subsídio único de 50 000 euros (duplicado para casais que executam conjuntamente) é concedido a cada contribuinte por um período de 11 anos. Uma participação acionária é significativa quando o cedente possuía, direta ou indiretamente, sozinho ou em conjunto com seu cônjuge / parceiro doméstico declarado e filhos menores, uma participação de mais de 10%, em qualquer ponto do tempo durante o período de 5 anos anterior à venda ou resgate.
Ganhos de capital na venda de imóveis.
O ganho de capital é igual à diferença entre o preço de venda e o custo de aquisição reavaliado, incluindo despesas relacionadas.
Os ganhos de capital na venda de imóveis em até 2 anos ou menos são tributados como receita ordinária às taxas normais de imposto de renda.
Até o final de 2017, aplica-se uma medida temporária em relação aos ganhos de capital na venda de bens imobiliários detidos durante mais de 2 anos. Esses ganhos de capital são tributados em um quarto da taxa de imposto global. Esta disposição está sujeita à condição de que a propriedade imobiliária tenha sido realizada no contexto da riqueza privada do contribuinte.
Além disso, uma contribuição de dependência de 1,4 por cento é devido para indivíduos sujeitos ao sistema de segurança social luxemburguês na parte tributável dos ganhos.
Um subsídio único de EUR 50 000 (duplicado para casais que executam conjuntamente) é concedido a cada contribuinte por um período de 11 anos. Um subsídio adicional de EUR 75.000 é concedido para uma ganho de capital na venda de uma propriedade herdada na linha direta, que era a residência principal dos pais. Cada cônjuge tem direito a este subsídio adicional em relação à propriedade de seus próprios pais.
Qualquer ganho de capital na venda da residência principal de um contribuinte está isento.
As perdas de capital podem ser compensadas com ganhos de capital incorridos no mesmo ano.
Sistema Step-up para indivíduos.
Os ganhos de capital latentes em ações / empréstimos convertíveis antes da transferência de residência de um particular para o Luxemburgo não são passíveis de tributação no Luxemburgo. Isso se aplica aos contribuintes que possuem uma participação significativa (& gt; 10%), e aplica retroativamente a 2018.
Renda.
O rendimento de aluguel no Luxemburgo é tributado às taxas de imposto progressivas como rendimentos regulares. O rendimento do aluguel é tributado no país onde o imóvel está localizado. Caso o imóvel esteja localizado em um país tratado com dupla tributação, o Luxemburgo prevê uma isenção de imposto. Para os residentes do Luxemburgo, os rendimentos de aluguéis estrangeiros são, no entanto, considerados para a determinação da taxa de imposto global aplicável ao rendimento da fonte do imposto tributável luxemburguês. Para imóveis localizados em um país de tratados de não dupla tributação, o Luxemburgo taxaria o rendimento de aluguel e permitirá que os impostos pagos no outro país sejam creditados contra o imposto de renda individual do Luxemburgo devido.
Ganhos de opção de estoque.
Os planos de opções de ações são tratados da seguinte forma:
No caso de opções de estoque transferíveis, o empregado é considerado como recebendo um benefício em espécie na data de concessão das opções. O benefício tributável é igual à diferença entre o valor de mercado das opções de compra de ações na data da concessão e o preço pago pelo empregado para esta opção. Um valor de mercado considerado pode ser calculado pelo método Black-Scholes, ou com base em outro método financeiro equivalente. Alternativamente, o valor de mercado da opção pode ser fixado em 17,5% do valor das ações subjacentes, na medida em que essa avaliação se baseie em condições razoáveis. É necessária uma revisão fiscal especial e dedicada para esta avaliação.
Opções de estoque não transferíveis.
Opções de estoque transferíveis.
A circular LITL n ° 104 / 2bis emitida em 28 de dezembro de 2018 afirma que os empregadores devem informar o escritório de impostos luxemburgueses no caso de uma opção de compra de ações e / ou um plano de ação / estoque fantasma ser configurado a partir de 2018 e em diante. O empregador também deve fornecer ao escritório fiscal luxemburguês uma lista de funcionários que se beneficiarão deste plano e uma cópia das regras do plano. A circular de impostos luxemburguesa apenas se refere a planos de opções de compra de ações. No entanto, todos os planos relacionados a ações devem ser reportados (incluindo planos de ações, planos de garantia, etc.) ao chefe da administração fiscal - Banco RTS - pelo menos dois meses antes da instalação do plano ou momento tributável subseqüente do compensação de capital em compensação Além disso, um relatório detalhado após a concessão deve ser arquivado.
Ganhos e perdas cambiais.
Em princípio, os ganhos relativos a bens detidos na riqueza privada são tributáveis ​​de acordo com as condições indicadas na seção Tributação de ganhos de capital.
A residência principal prossegue.
O produto da venda relativo à venda da residência principal está, em princípio, isento de impostos.
Perdas de capital.
As perdas de capital só podem ser deduzidas e até o valor de ganhos de capital tributáveis ​​no mesmo ano, não há transferência para outros anos.
Itens de uso pessoal.
Em princípio, os ganhos relativos à venda de qualquer item pessoal são tributáveis ​​de acordo com as condições mencionadas na seção Tributação de ganhos de capital.
A gift tax is levied on all assets received if the donor is a Luxembourg resident. Gifts from a non-resident are subject to gift tax only in respect of real estate located in Luxembourg. Inheritance and gift tax are based on graduated rates according to the degree of family relationship of the respective individuals.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Are there additional capital gains tax (CGT) issues in Luxembourg? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Not applicable in Luxembourg.
Are there capital gains tax exceptions in Luxembourg? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Pre-CGT assets.
Not applicable in Luxembourg.
Deemed disposal and acquisition.
Not applicable in Luxembourg.
Requisições gerais de renda.
What are the general deductions from income allowed in Luxembourg?
Income related expenses.
Itemized deductions or a flat-rate deduction may be made. (See also the section on social security contributions.)
Employee’s contribution to a qualifying occupational (second pillar) pension scheme up to EUR 1,200 per year is deductible.
Employment income related expenses are deductible. The minimum flat-rate amount is EUR 540 for non-travel related expenses (incurred for an employment income unless the taxpayer can prove he had incurred higher professional expenses).
Special expenses.
The following items (called special expenses), which are not related to income of a particular source, are deductible within certain conditions and limitations, from total net income.
Certain premiums paid for life, sickness, accident and civil liability insurance plus interest expenses on loans and bank facilities limited to EUR 672 per member of the taxpayer’s household per year (such as, spouse/partner, minor or dependent children). Premiums paid to voluntary individual pension scheme up to EUR 3,200 per year. The allowance is granted for both spouses if each one takes out separate insurance. No additional deduction is possible for dependent children. Contributions to approved building societies saving schemes in Luxembourg or EU companies, limited to EUR 1,344 per member of the taxpayer’s household, per year, if the taxpayer is between 18 and 40 years old. The maximum deduction in other instances amounts to EUR 672 per year. The corresponding credit interests are fully tax exempt (under conditions). Periodic payments contractually due, such as alimony. Alimony of up to EUR 24,000 paid to a former spouse is tax deductible (under certain conditions). If the individual has no itemized special expenses, a standard minimum deduction of EUR 480 per year is allowed, which is doubled if the taxpayer is married, or lives in a legal partnership, and both individuals received salaried income.
Subsídios.
A lump-sum annual deduction of EUR 5,400 for a household help or for child care is granted on request (supporting documents are needed/subject to conditions). An abatement of EUR 4,020 (per child) for children attending primary or secondary school and who are not part of the taxpayer’s household is granted on request (supporting documents are needed). An extra-professional abatement of EUR 4,500 is granted to couples, who are jointly taxed, where they both receive income from a salaried/independent occupation. As of 2018, the extra-professional abatement will amount to € 2,250 per spouse/registered partner filing separately.
Child bonus.
A child bonus in the form of a monthly cash payment of EUR 76.88 per child, irrespective of the taxable income of the parents, is granted to taxpayers if the children are entitled to child benefits in Luxembourg. If the children are not entitled to child benefits in Luxembourg, the child bonus can be requested as tax relief through the assessment of the individual income tax return/reclaim in the limits of the income tax due.
Refundable tax credits:
tax credit for single parents: between EUR 1,500 and EUR 750 per year, dependent on the income. tax credit for employees, pensioners and self-employed workers: maximum of EUR 600 per year, nil where the adjusted taxable income exceeds EUR 80,000.
Double taxation treaties.
Luxembourg has a broad network of income tax treaties (double taxation treaties), some of which cover wealth taxes. Beneficiaries of income tax treaties may in general be exempt from Luxembourg individual income tax on certain income, but such exempt income must nevertheless be reported on the individual income tax return and it is used to increase the rate of tax applied to other taxable income (that is, exemption with progression). Income exempt under Luxembourg double taxation treaties may include salaries paid abroad for services rendered there to foreign companies, income from the rental of foreign real estate, and foreign business income when the taxation right goes to the other contracting state. Foreign tax credits are often available under a double taxation treaty for taxes paid at the source on foreign dividends, interest, and royalties.
When a Luxembourg resident receives income from a country where no double taxation treaty exists, the domestic law grants either a tax credit or a tax deduction for the effective foreign taxes paid on the foreign-sourced income derived from that non double taxation treaty country.
Métodos de reembolso de imposto.
What are the tax reimbursement methods generally used by employers in Luxembourg?
The current-year gross-up method is most commonly used in Luxembourg.
Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.
How are estimates/prepayments/withholding of tax handled in Luxembourg? For example, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), and so on.
The tax prepayments and the tax withheld at the source are provisional and can be credited against the final income tax due at the individual’s level. In principle, an overpayment of tax may be refunded. If an expatriate establishes his/her residence in Luxembourg during the course of the year, he/she will generally be required to provide the Luxembourg tax authorities with evidence of his/her salary earned during the part of the year he/she is not resident in Luxembourg. The computation of his/her whole salary allows the determination of a possible refund of tax withheld in excess.
The amounts of the tax prepayments are based upon the amount of individual income tax due for the previous year. The income tax withheld monthly on employment income and pension income is computed according to tax tables set forth by the government. Dividends and interest on profit-sharing bonds paid by a resident company (exception for Luxembourg investment funds among others) to its shareholders or creditors are subject to a withholding tax of 15 percent. The amounts withheld may be creditable against the final individual income tax liability.
Retenção de pagamento por enquanto (PAYG).
The employer has the legal obligation to make the correct withholding tax on the salaries paid to employees.
Second pillar pensions schemes are subject to 20 percent withholding tax and to 0.9 percent special tax, fully borne by the employer.
Royalties (Luxembourg-sourced) paid to a non-Luxembourg resident are subject to a 10 percent withholding tax.
Director’s fees are subject to a 20 percent withholding tax calculated on the gross amount (or 25 percent of the net amount).
First pillar pension is taxable in Luxembourg if paid by Luxembourg State.
Second pillar pension: installments are not taxable upon retirement in Luxembourg if 20 percent tax has been paid upfront (upon payment of the qualifying employer’s contributions), in Luxembourg.
When are estimates/prepayments/withholding of tax due in Luxembourg? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.
Tax prepayments calculated by the Luxembourg tax authorities are due four times per year: 10 March, 10 June, 10 September, and 10 December.
The monthly tax on salaried income is withheld by the employer and is due before the 10th of the following month.
Alívio para impostos estrangeiros.
Is there any Relief for Foreign Taxes in Luxembourg? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?
In the absence of a treaty, a Luxembourg resident is also subject to tax on all his/her income from foreign sources. The foreign individual income taxes paid on that income may, however, be credited against the Luxembourg tax liability. In principle, the foreign tax credit must be determined separately for the income and tax paid in each foreign country (per country method), and cannot exceed the Luxembourg tax on that income. A global method of imputation is also permitted, within limits, upon request of the taxpayer. In order to be creditable, the foreign tax must be an individual income tax similar to the Luxembourg tax.
Luxembourg has concluded double taxation treaties with various countries. Beneficiaries of income tax treaties may be exempted from Luxembourg income tax on certain income, but Luxembourg generally retains the right to include this income for purposes of determining the applicable tax rate on the income taxable in Luxembourg (exemption with progression).
Créditos fiscais gerais.
What are the general tax credits that may be claimed in Luxembourg? Por favor, liste abaixo.
Exemplo de cálculo do imposto.
This calculation assumes a married taxpayer resident in Luxembourg with two children whose three-year assignment begins 1 January 2017 and ends 31 December 2019. The taxpayer’s base salary is USD 100,000 and the calculation covers three years. The calculation does not take into account the specific tax regime for impatriates.
This does not take into account any modifications foreseen for the tax years 2018 and 2019.
Average exchange rate for the year 2018 used for calculation: USD1.00 = EUR0.9490.
Outros pressupostos.
All earned income is attributable to local sources. Bonuses are paid at the end of each tax year, and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to Luxembourg. The company car is used for business and private purposes and originally cost USD 50,000 (all options/taxes included), is a Diesel car with a CO2 emission of 140 g/km The employee is deemed resident throughout the assignment. The impatriate tax regime is not taken into account. For all years joint taxation is assumed. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo.
Cálculo do lucro tributável.
Cálculo da responsabilidade fiscal.
KPMG in Luxembourg has assumed that the social security contributions were due in Luxembourg and the child bonus was paid by the family fund. The 1.4% dependence insurance has not been taken into account for these calculations.
Foot Notes.
1 Certain tax authorities adopt an "economic employer" approach to interpreting Article 15 ofthe OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity inthe host country for a period of less than 183 days in the fiscal year (or, acalendar year of a 12-month period), the employee remains employed by the home country employer but the employee’s salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority could treat the host entity as beingthe "economic employer" and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15. In this case, Article 15 relief would be denied and the employee would be subject to individual tax in the host country.
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CSSF Forex Brokers & Regulations in Luxembourg.
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Forex brokers in Luxembourg are regulated by the Commission de Surveillance du Secteur Financier (CSSF), which is an independent financial regulator for all products, services, as well as individuals dealing in the Luxembourg financial markets. CSSF is the primary regulatory and supervisory authority for all non-banking financial sectors in the country, making it a powerful organization that has the power to issue licenses, initiate investigations, and impose penalties on all regulated members in Luxembourg. The organization has several policies and guidelines in place that promote fairness and simplicity in the financial markets so as to protect consumers from the ever-rising risk of broker scams and fraudulent financial activities. The primary responsibility of the CSSF is to ensure the stability of the Luxembourg economy that promotes not only safe practices in financial products and services but also provides a highly competitive environment for consumers to enjoy the best services without making any compromises.
The Allure Of Setting Up A Forex Brokerage In Luxembourg.
Luxembourg became a hugely popular investment destination for entrepreneurs and companies worldwide due to the numerous advantages offered by the country. Luxembourg was once considered as one of the top tax havens in the world, which offered a low tax environment for corporate income and great privacy laws. Luxembourg is still deemed to be an attractive destination for Forex brokers, even though the country has changed its laws to incorporate various provisions as prescribed by the EU. Luxembourg has the distinction of being one of the original founding members of several international organizations and is considered to be an integral part of the EU. Although the CSSF was conceived during 1998, the country used to offer excellent anonymity for investors and companies that had their presence in the country. Luxembourg provided a low-tax environment that offered a zero tax policy for all capital gains, which allowed financial companies to set up their base in Luxembourg and enjoy the tax benefits. Over the past decade, the rise in popularity of Forex trading enabled several mainstream Forex brokers to move to Luxembourg to take advantage of the excellent business environment. However, with a significant increase in interest from Forex brokers also paved the way for numerous broker scams and financial irregularities, which rendered a negative image to the country.
CSSF’s Commitment Towards Broker Regulation.
Luxembourg has a rich tradition of honoring investor safety through proactive measures, which is reinforced by the CSSF’s continued development in the field of financial regulation. The CSSF is regarded by many as one of the most competent and highly feared regulatory organization, which concentrates on protecting investor rights by creating an honest and transparent marketplace. CSSF encompasses the regulatory duties for multiple financial markets that range from securities, investments, pensions, payments, credit institutions, and other trading facilities. The CSSF works with the Central Bank of Luxembourg on creating monetary policies, regulatory framework, and other rules that are aimed at maintaining a constant development curve for the Luxembourg economy. During its initial year of establishment, the CSSF took over some of the major regulatory responsibilities of the then existing regulatory authority, the Institut Monétaire Luxembourgeois (IML), which led to the formation of the Banque Centrale du Luxembourg (BcL). The IML evolved into the BcL, the central bank of the country, to enable the Luxembourg legislation to streamline the process of creating monetary guidelines and to create different economic policies for the safe functioning of the Luxembourg economy. The BcL became a fundamental constituent of the European System of Central Banks to create policies for the overall development of the EU economy.
CSSF Forex brokers are required to follow all the supervisory regulations as follows:
CSSF, as an independent regulatory authority, determines the regulatory framework and the fair business policies for all financial firms, which may be amended or altered from time to time. It is the responsibility of CSSF regulated brokers to conduct themselves fairly and with utmost respect towards other market participants so as to ensure the financial stability of the market as a whole. CSSF continuously monitors the performance of regulated entities through periodic quality checks, and every member firm should offer great insight into their internal operations to ensure that the company’s code of conduct satisfies the regulatory requirements put forward by the CSSF. Forex brokers in Luxembourg require the approval of the Ministry of Finance before they are offered a valid CSSF license. In fact, all financial companies that seek to open an establishment in Luxembourg should obtain the necessary approvals and authorizations from the concerned ministers as well as the authorities before being granted a CSSF regulatory license.
CSSF regulated Forex brokers should submit periodic audit reports that are created through independent auditors that are only approved by the CSSF for creating audit reports on behalf of a company. The CSSF is the only organization in the country that formally accepts and authenticates independent auditors for the purpose of generating audit reports for all financial entities. The CSSF issues the standard guidelines on the ethical standards of conduct and the quality control of all financial market participants, even independent auditors. The CSSF makes sure that all market participants adhere to the rigorous code of conduct and has been granted autonomous powers by the Government to initiate legal proceedings, including hefty penalties, against any member firm that fails to follow the regulatory protocols. The CSSF acts as an arbitration service that does not involve any financial ombudsman or any other agency. All disputes between regulated members and consumers are resolved through the intervention of the CSSF, which aims to make fair decisions on the basis of its findings. Although the CSSF has an exemplary complaint resolution process in place for investors, the CSSF has indeed faced several criticisms in the way they operate. Nevertheless, if investors or companies are not satisfied with the outcome of the CSSF resolution, they may approach the court for further clarifications.
Ensuring The Authenticity of CSSF Forex Brokers.
Forex brokers in Luxembourg are required to produce all the details of their CSSF license to investors and consumers upon request. Similar to all the other regulators in the industry, CSSF regulated brokers are also required to display the licensing information prominently on their website and other media outlets that serve as a face for the organization. It is easy for any investor to verify the authenticity of the license by cross-referencing the license number with the information provided in the CSSF registry. Consumers can also take advantage of the CSSF educational materials and other tools that are designed to give more control to the traders while investing their money. The CSSF is acutely aware of the risks of the market and is committed to reducing the instances of financial crimes by offering timely information to its consumers. CSSF not only caters to protecting the investors against financial crimes but also provides a stable and thriving environment for businesses to take full advantage of one of the strongest economies in the world.

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"The government had warned several times that virtual coins cannot play a role as actual currency and could result in high losses due to excessive volatility," the government said in a statement.
It noted that trading prices of most virtual currencies were much higher on South Korean exchanges than they were on exchanges in other countries, although it did not provide specific examples.
The steps will include a ban on opening anonymous cryptocurrency accounts and new legislation to allow regulators to close virtual coin exchanges if needed, a measure recommended by the justice ministry, the statement said.
South Korea had previously announced its plan to tax capital gains from cryptocurrency trading to tackle what it sees as the risk of excessive speculation.
Bitcoin, the world's biggest and best-known cryptocurrency, has gained more than 19-fold this year.
In South Korea, bitcoin has been extremely popular, drawing wide participation from housewives and students. As of 0304 GMT, it stood at $14,384 on the Luxembourg-based Bitstamp exchange.
(Reporting by Dahee Kim; Editing by Shri Navaratnam and Sam Holmes)